פטור ממס לנכה או למי שיש מחלה קשה או כרונית – כל מה שצריך לדעת
שתף:
פוסטים נוספים
תוכן עניינים
מאת עו״ד ונוטריון יגאל מור
דיוק בייעוץ המשפטי. מצויינות בליווי המשפטי.
זכאות לפטור ממס הכנסה – מי זכאי ומה הקריטריונים?
במטרה לספק רשת ביטחון כלכלית לאוכלוסיות הזקוקות לכך, יצר המחוקק בישראל מערכת פטורים והקלות ממס הכנסה הניתנת לפי קריטריונים ברורים ומדורגים. מערכת זו מותאמת למגוון רחב של נסיבות רפואיות, תפקודיות וחברתיות, והיא נועדה להקל על אזרחים הסובלים מנכות רפואית משמעותית – בין אם עקב מחלה קשה, פגיעה גופנית או ליקוי נפשי.
ההכרה בצורך בפטור נובעת מהבנה שלמצב הרפואי של אדם יש השפעה ישירה על כושר השתכרותו ועל יכולתו להתמודד עם ההוצאות הגבוהות הכרוכות בטיפולים, בתרופות ולעיתים גם בעזרים רפואיים או בסיוע יומיומי. מעבר לכך, קיימת הבחנה חשובה בין סוגי נכויות – כאשר נפגעי שירות צבאי, פעולות איבה ונפגעי תאונות עבודה עשויים ליהנות מהקלות נוספות, מתוך גישה ערכית המעדיפה סיוע למי שנפגעו בנסיבות לאומיות או בטחוניות.
כדי למצות את הזכויות ולקבל פטור מלא או חלקי ממס הכנסה, יש להבין את המערכת לעומק – ולבחון כל מקרה לגופו בהתאם לקביעות רפואיות, שיעורי נכות מוכרים והכנסות חייבות. המאמר שלפניכם יסביר מי זכאי לפטור, כיצד מחשבים את שיעור הנכות לצורכי מס, ומהו התהליך הנדרש מול רשויות המס והביטוח הלאומי.
עם זאת, חשוב להבהיר כי הפטור ממס הכנסה אינו מוענק באופן אוטומטי. כדי לממש את הזכות, נדרש לעמוד בקריטריונים ברורים ולעבור תהליך פורמלי הכולל הכרה רשמית בנכות, כמו גם הגשת בקשה מסודרת לרשויות המס.
במאמר זה נפרט את תנאי הזכאות לפטור ממס הכנסה, נסביר כיצד הזכות מעוגנת בחוק, ונדון בתקרות הפטור ובאופן חישובן.
מערכת המיסוי בישראל נבנתה מתוך הבנה עמוקה כי אנשים עם נכות מתמודדים עם אתגרים כלכליים ייחודיים. לכן, סעיף 9(5) לפקודת מס הכנסה נועד להבטיח הקלות מס משמעותיות, מתוך מטרה לסייע להם בהתמודדות כלכלית ולהקל על חיי היום-יום.
מי זכאי לפטור ממס הכנסה ומהם התנאים לכך?
הפטור ממס הכנסה לנכים ובעלי מוגבלויות אינו ניתן באופן אוטומטי – המחוקק קבע שלושה תנאי סף מצטברים שעל המבקש לעמוד בהם כדי לזכות בו. התנאים נועדו להבטיח שההטבה תוענק לאלו אשר באמת זקוקים להקלה כלכלית בשל מצבם הרפואי והתפקודי.
התנאי הראשון הוא קיומה של הכנסה החייבת במס – שכן הפטור ממס נועד להקל על נטל המס הקיים, ולא להעניק הטבה לאדם שאינו ממילא משלם מס. המשמעות היא שאין טעם או היגיון בהענקת פטור למי שאינו מגיע כלל לרף החיוב במס הכנסה.
התנאי השני קובע כי הנכות הרפואית שעל בסיסה מתבקשת ההטבה, חייבת להיקבע לתקופה של לפחות 185 ימים רצופים. נכות זמנית או קצרה יותר – גם אם היא חמורה – אינה מזכה בפטור לפי החוק.
התנאי השלישי דורש כי קביעת הנכות תתבצע בהתאם לחקיקה מפורשת, כגון חוק הנכים (תגמולים ושיקום), חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, או בהתאם לקביעות הביטוח הלאומי או ועדות רפואיות שהוסמכו לכך. חשוב שהקביעה תיעשה באפיק מוכר שמזכה לפי פקודת מס הכנסה.
בסעיף 9(5)(א) לפקודת מס הכנסה נקבע כי פטור יינתן ל־
"עיוור או נכה שזכאי לתגמול חודשי לפי חוק הנכים […] ונקבעה לו נכות של 100%, או נכות של 90% לפחות בשל ליקויים באיברים שונים, כשהאחוז האמור הוא תוצאה של חישוב מיוחד לפי תקנות הביטוח הלאומי."
במילים אחרות, גם אם לא קיימת נכות אחת בשיעור גבוה – ייתכן וניתן יהיה להגיע ל־90% נכות מצרפית דרך חישוב משוקלל של כמה ליקויים רפואיים שונים (כגון פגיעה בגפיים, שמיעה, ראייה, מערכת העצבים וכו').
על פי איזה חוק נקבעת הנכות המזכה בפטור ממס הכנסה?
כדי לזכות בפטור ממס הכנסה על בסיס נכות רפואית, אין די באבחון רפואי או בקביעה כללית של מגבלה – יש צורך שהנכות תיקבע על פי אחד מהחוקים המוכרים והמוסדרים בפקודת מס הכנסה. המחוקק קבע רשימה סגורה של חוקים, אשר מכוחם בלבד ניתן לקבוע נכות המזכה בפטור ממס, תוך שמירה על עקרון הוודאות המשפטית:
חוק הנכים (תגמולים ושיקום) – עוסק בזכויות נכי צה"ל, אנשי כוחות הביטחון, שוטרים ולוחמים שנפגעו בשירות המדינה.
חוק נכי רדיפות הנאצים – עבור ניצולי שואה שזכאים לתגמולים מהמדינה.
חוק נכי המלחמה בנאצים – נוגע לנכים שנפגעו במהלך המלחמה נגד גרמניה הנאצית.
חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה – מעניק הכרה ופיצוי לנפגעים בפיגועים.
חוק לפיצוי נפגעי גזזת – חוק ייעודי לטיפול בנפגעים מהקרנות שניתנו בארץ בשנות החמישים.
חוק הביטוח הלאומי [נכות כללית, נכות מעבודה, ילד נכה, נכות בהתנדבות] – המסלול המרכזי והנפוץ ביותר כיום לצורך קבלת פטור, באמצעות קביעת נכות על ידי ועדות רפואיות של המוסד לביטוח לאומי.
מדוע חשוב להכיר את הרשימה הסגורה?
הרשימה הזו אינה רק עניין טכני – היא קובעת את תוקף ההכרה בנכות לצורכי מס הכנסה. קביעה רפואית שנעשית שלא לפי אחד מהחוקים הללו, גם אם היא מקצועית ומנומקת, לא תספיק לצורך קבלת פטור. זו הסיבה שיש להקפיד על בחירת המסלול המתאים ולהסתמך על גורמים מוסמכים בלבד.
שינוי חקיקה – נובמבר 2021
במסגרת עדכון חקיקה חשוב שנכנס לתוקף בנובמבר 2021, נקבעו קריטריונים מחמירים יותר לזכאות לפטור ממס:
עדיין נדרשת נכות רפואית בשיעור של 90% לפחות לפי חישוב מיוחד.
עם זאת, כאשר מדובר במספר ליקויים רפואיים – לפחות אחד מהם חייב להיות בשיעור של 40% נכות רפואית לפחות, כדי להבטיח שהפטור יוענק רק למי שסובל מליקוי משמעותי אחד לפחות.
הוראות מעבר
המחוקק דאג גם למי שכבר קיבלו את הפטור לפי הכללים הקודמים: לפי הוראות המעבר, זכאותם נשמרת כל עוד לא השתנו נסיבותיהם הרפואיות או הקביעה שניתנה להם. עם זאת, כל בקשה חדשה תיבחן לפי התנאים המעודכנים.
מסקנה
לנוכח השינויים בחוק והמורכבות הקיימת, חשוב לפעול בזהירות ובמקצועיות. בחינה מדוקדקת של סוג הנכות, מקור ההכרה והמסלול החוקי עשויה לעשות את ההבדל בין קבלת הפטור לבין דחיית הבקשה. ייעוץ משפטי מתאים יסייע בהתמודדות עם הבירוקרטיה ויספק ביטחון בתהליך מימוש הזכויות מול רשות המסים.
מדרג ההכנסות המזכות בפטור ממס – לפי שיעור נכות ותקנות
כחלק מהמאמץ להקל על בעלי נכות רפואית משמעותית, קבע המחוקק מדרג מדויק של תקרות פטור ממס הכנסה, אשר משתנות בהתאם לסוג הנכות, מקורה, תקופתה ואופי ההכנסה. מערכת זו נועדה לספק הקלות מס מרחיקות לכת, תוך הבחנה בין הכנסה מיגיעה אישית (כלומר, הכנסה שנבעה מעבודה או פעילות עצמאית), לבין הכנסה פסיבית או הכנסות אחרות.
תקרת פטור להכנסה מיגיעה אישית – 2024:
684,000 ₪ בשנה – תקרה זו חלה על מי שנקבעה לו נכות רפואית לצמיתות או לתקופה של 365 ימים לפחות, כאשר מדובר בנכות המוכרת לפי חוק הנכים (תגמולים ושיקום) או חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה.
445,200 ₪ בשנה – תקרה זו חלה על כלל הנכים האחרים אשר עומדים בתנאים הכלליים לזכאות לפטור, כלומר בעלי נכות רפואית בשיעור המזכה לפטור לתקופה של שנה לפחות, אך אינם מקבלים קצבאות לפי החוקים הייעודיים שצוינו לעיל.
תקרת פטור להכנסה שאינה מיגיעה אישית:
81,960 ₪ בשנה – תקרה זו מתייחסת להכנסות שלא נובעות מעבודה או מיגיעה אישית (כגון דיבידנדים, שכר דירה או רווחי הון), והיא תקפה רק כאשר ההכנסה מיגיעה אישית אינה עולה על רף זה.
תקרה מיוחדת להכנסות מריבית על כספי פיצויים:
337,200 ₪ בשנה – הכנסה מריבית שמקורה בכספי פיצויים שהתקבלו בגין נזקי גוף (למשל עקב תאונה או פגיעה רפואית), עשויה ליהנות מפטור נפרד במסגרת תקרה זו. מדובר בהסדר סוציאלי מיוחד שנועד להגן על הנפגעים, מתוך הכרה בכך שהריבית מהווה חלק בלתי נפרד מהפיצוי.
התאמות לפי תקופת הזכאות בפועל:
כאשר הנכות הרפואית לא חלה על מלוא שנת המס, אלא רק על חלק ממנה – מחושב הפטור באופן יחסי. לדוגמה, אם נכות מוכרת נקבעה לתקופה של 219 ימים מתוך 365, הזכאי ייהנה מפטור חלקי בהתאם לחלק היחסי מהתקרה השנתית.
המשמעות המעשית של המדרג:
הקביעה של תקרות פטור מדורגות נועדה להבטיח איזון בין הענקת הקלה אמתית לנפגעים רפואית, לבין שמירה על מדיניות מס אחראית. בכך מצליח המחוקק לאפשר לנכים ולחולים ליהנות מהקלה כלכלית ממשית, מבלי ליצור מנגנון פטור רחב מדי שחשוף לניצול או חוסר מיקוד.
האם ישנן נסיבות מיוחדות המשפיעות על חישוב הפטור?
אכן כן. במקרים מסוימים, חישוב הפטור ממס הכנסה בשל נכות רפואית אינו מתבצע באופן אחיד, אלא דורש התאמות מיוחדות, בעיקר כאשר הנכות נקבעת רק לחלק משנת המס או כאשר מדובר בנכות זמנית.
חישוב יחסי של פטור ממס בעת נכות חלקית במהלך השנה
כאשר נכות המזכה בפטור ממס הכנסה נקבעת באמצע השנה, או שאינה חלה על כל 12 החודשים, סכום הפטור השנתי מחושב באופן יחסי למספר הימים שבהם התקיימה הזכאות בפועל. הפטור אינו נשלל – אך מוקטן בהתאמה.
לדוגמה:
אם נקבעה זכאות לפטור ממס הכנסה בגין נכות רפואית למשך 219 ימים מתוך שנת 2023, יחול פטור יחסי בגובה של כ־60% מהתקרה השנתית הרלוונטית, בהתאם לחישוב הבא:
219 ימים ÷ 365 ימים = 0.60 → כלומר, 60% מהתקרה בלבד.
חישוב פטור במעבר בין שנים
במקרים שבהם הנכות מתחילה בחלקה האחרון של שנה אחת ונמשכת לתוך השנה העוקבת, החישוב מתבצע בנפרד לכל שנת מס, תוך הקפדה על כך שסך הפטור בשתי השנים לא יעלה על סך התקרה השנתית של השנה הראשונה. מדובר בכלל חשוב שמונע קבלת פטור כפול או מיותר.
נכות זמנית והשלכותיה על הפטור
כאשר מדובר בנכות רפואית זמנית, הזכאות לפטור כפופה להערכת המצב הבריאותי התקופתי, וייתכן שתידרש בחינה חוזרת של הזכאות לאחר תום תקופת הנכות. לשם כך יש:
להגיש מסמכים רפואיים עדכניים.
להיערך לדיון מחודש מול ועדה רפואית מוסמכת.
להבין מראש את התוקף של הפטור והשלכותיו על הגשת דוחות לרשות המסים.
מדוע חשוב להבין את כללי החישוב?
השינויים האפשריים במצב הרפואי של המבקש, כמו גם מועדי קביעת הנכות בפועל, מצריכים הבנה מעמיקה של מנגנון הפטור ממס הכנסה ויכולת לתכנן נכון את ההגשה לרשויות. גם במקרה של נכות זמנית – חשוב לוודא שהתחשיב שנעשה עבורכם מדויק והוגן, ולא גורם להפסד פטור בשל טעות טכנית או בירוקרטית.
איך מחשבים פטור כשיש כמה ליקויים רפואיים?
נכות משוקללת (או "נכות מצרפית") היא אחת הסוגיות הסבוכות והמשמעותיות ביותר במסגרת בקשה לפטור ממס הכנסה על רקע נכות רפואית. מדובר במצב שבו אדם סובל ממספר ליקויים רפואיים, שלכל אחד מהם נקבע שיעור נכות שונה, והפטור נבחן על פי שיעור הנכות הכולל הנוצר מחישוב מיוחד – ולא על פי ליקוי יחיד.
שינוי קריטי: דרישת סף לליקוי משמעותי
מאז נובמבר 2021, עודכן החוק והוסף תנאי סף חדש: לא די בכך שסך הנכות המשוקללת יעמוד על 90% לפחות – אלא נדרש שלפחות ליקוי אחד יהיה בשיעור של 40% או יותר. תוספת זו למנגנון החישוב נועדה למנוע מקרים שבהם מצטברים מספר ליקויים קטנים שאינם משמעותיים כשלעצמם, אך יחדיו מגיעים לסף המזכה, תוך יצירת תחושת אי־צדק.
כך מתבצע חישוב נכות משוקללת:
החישוב אינו חיבור פשוט של האחוזים, אלא מתבצע לפי נוסחה של "אחוז מתוך יתרת הכשירות שנותרה":
לדוגמה:
ליקוי ראשון: 50% → נותרה כשירות של 50%.
ליקוי שני: 30% מתוך ה־50% הנותרים = 15%.
ליקוי שלישי: 20% מתוך ה־35% הנותרים = 7%.
סך הנכות המשוקללת: 72%.
אם לא קיים ליקוי יחיד של לפחות 40%, לא תקום זכאות לפטור, גם אם הסכום הכולל המשוקלל עובר את רף ה־90%.
מה לגבי ליקויים מנופים?
בשונה מהליך קביעת נכות כללית בביטוח הלאומי, לצורך חישוב פטור ממס הכנסה, גם ליקויים מנופים (כגון מגבלות אורתופדיות קלות או בעיות כרוניות שאינן תפקודיות) עשויים להילקח בחשבון, אם כי מדובר בהתמודדות מורכבת הדורשת הבנה משפטית ורפואית מעמיקה.
השלכות מעשיות וטעויות נפוצות
אי־הבנה של מנגנון הנכות המשוקללת או ביצוע חישוב שגוי עלולים להוביל לדחיית בקשה לפטור – לעיתים אף ללא שניתנת למבקש הזדמנות לתקן או להשלים את המסמכים. לכן, חשוב לדעת לא רק כיצד להגיש את הבקשה, אלא גם כיצד לנסח חוות דעת רפואית מתאימה, ולהציג את הליקויים באופן שישקף את מצבכם האמיתי והמשמעותי.
המלצה: פנו לייעוץ מקצועי
הוראות החוק והעדכונים שחלו בשנים האחרונות בתחום פטור ממס לנכים הופכים את ההליך למורכב במיוחד. התמודדות עם ועדות רפואיות, איסוף תיעוד, הכנה להופעה בפני הוועדה – כל אלו דורשים ליווי מקצועי. עורך דין הבקיא בתחום זה יכול לעשות את ההבדל בין דחייה לבין מימוש מלא של זכויות המס שלכם.
הכרה רטרואקטיבית בזכאות לפטור ממס: מתי וכמה אפשר לקבל?
המחוקק הכיר בצורך לאפשר החזרי מס רטרואקטיביים למי שעמדו בתנאי הזכאות בשנים קודמות. ניתן לבקש החזרי מס לתקופה של עד שש שנים אחורה, כך שבשנת 2024 אפשר להגיש בקשות החל משנת 2018. במקרה של פטירת הזכאי, היורשים רשאים לקבל את החזר המס שהיה מגיע למוריש, אך רק בגין הכנסות שהתקבלו במהלך חייו.החוק בישראל מכיר בצורך לתקן בדיעבד מצבים בהם אדם היה זכאי לפטור ממס הכנסה בשל נכות רפואית – אך לא מימש את זכאותו בזמן אמת. לפיכך, המחוקק מאפשר להגיש בקשה להחזר מס רטרואקטיבי לתקופה של עד שש שנות מס אחורה, בכפוף לעמידה בתנאי הזכאות בכל אחת מהשנים הרלוונטיות. כלומר, בשנת 2024 ניתן לבקש החזרי מס עבור השנים 2018 ועד 2023, ולקבל החזר משמעותי על מס שנוכה שלא לצורך.
יצירת רצף זכאות היא פעולה חשובה במיוחד: כאשר מתקבלת קביעת נכות על ידי ועדה רפואית, ניתן לבקש שהיא תחול רטרואקטיבית ממועד תחילת הליקוי – כל עוד יש תיעוד רפואי התומך בכך. ככל שמתקבל רצף כזה, גם ההחזר ממס יוכל להינתן על כל השנים שחלות תחת אותו רצף נכות מוכר.
במקרה שבו האדם הזכאי לפטור ממס נפטר בטרם הגיש בקשה, החוק מאפשר ליורשיו לבקש את החזר המס בשמו. עם זאת, חשוב לציין שהחזר כזה יינתן אך ורק בגין הכנסות שהתקבלו במהלך חייו של הנפטר, ולא לאחר פטירתו.
הליך זה דורש איסוף מסמכים, בדיקה מדוקדקת של נתוני ההכנסה בשנים הרלוונטיות, והצגת קביעה רפואית תקפה לשם מימוש הזכויות. ליווי משפטי מקצועי מסייע להבטיח שהתהליך יתבצע כהלכה ושהמבקש יקבל את מלוא ההחזר שמגיע לו – לעיתים בסכומים העולים על עשרות אלפי שקלים.
מה קורה כשהמצב הרפואי משתנה?
מערכת הפטור ממס הכנסה בנויה להתמודד עם שינויים במצב הרפואי של הזכאים, מתוך מטרה לשמור על איזון בין מתן הטבות למי שבאמת זקוק להן לבין מניעת הענקת פטור שאינו מוצדק.
התמודדות עם נכות זמנית
במקרים שבהם נכות נקבעת לתקופה זמנית, המוסד לביטוח לאומי מחייב את הזכאי להגיש מסמכים רפואיים עדכניים לקראת תום תקופת הנכות שנקבעה. מסמכים אלו נבחנים על ידי ועדה רפואית נוספת, שמטרתה לקבוע האם יש להאריך את הזכאות, לשנות את אחוזי הנכות, או לסיים את ההכרה בזכאות לפטור.
מנגנון ההערכה מחדש
הליך זה מבטיח שהפטור ממס ימשיך להיות מוענק רק למי שעומד בתנאים המזכים, ומונע מצב שבו הפטור נמשך מעבר לנדרש. מצד שני, ההליך גם מאפשר לזכאים שחלה החמרה במצבם הרפואי להגיש בקשה לעדכון אחוזי הנכות, מה שעשוי להגדיל את ההטבות המגיעות להם.
איזון בין הטבה לבקרה
מנגנון זה נועד לשמור על איזון:
- המשכיות ההטבה – הבטחת זכאות מתמשכת למי שעדיין זקוק לה, בהתאם למצבו הרפואי המעודכן.
- בדיקת עמידה בתנאים – ווידוא כי הפטור מוענק בהתאם לקריטריונים הקבועים בחוק, ולמי שזכאותו תקפה במועד העדכני.
מקרים מיוחדים של שינוי זמני בנכות
במקרים שבהם חל שיפור זמני במצב הרפואי, הזכאי עשוי להידרש לעדכן את המוסד לביטוח לאומי, אך ייתכן שעדיין תישמר לו זכאות לתקופה מוגבלת, כל עוד נכותו הכללית עומדת על הסף הנדרש.
המשמעות לזכאים
הצורך בעדכון מידע רפואי ושיתוף פעולה עם הוועדות הרפואיות מצריך התארגנות מוקדמת ותיעוד מלא של כל המידע הרפואי. על הזכאי להקפיד להגיש את המסמכים הנדרשים בזמן, ולוודא כי הוא עומד בדרישות המערכת כדי למנוע עיכובים או שלילת זכויות.
ההתמודדות עם שינויים במצב הרפואי היא חלק בלתי נפרד מהמערכת המורכבת של פטור ממס הכנסה. מומלץ להסתייע בליווי מקצועי, כגון יועצים או עורכי דין המתמחים בתחום, כדי להבטיח עמידה מלאה בתנאים הנדרשים והמשך קבלת ההטבות המגיעות לזכאי.
מסלולים ייחודיים בהליך מימוש הזכאות
הליך מימוש הזכאות לפטור ממס כולל מספר מסלולים ייחודיים המותאמים לאוכלוסיות שונות. המסלול המרכזי מחייב פנייה לוועדה רפואית של מס הכנסה, המתכנסת במסגרת המוסד לביטוח לאומי. ועדה זו אמונה על קביעת אחוזי הנכות למי שטרם נקבעה להם נכות מזכה. במקביל, המחוקק יצר מסלול מיוחד ומקוצר לחולי סרטן ומחלימים, המאפשר הגשת בקשה מקוונת במסגרת מיזם "גל ירוק". מסלול זה מבטיח קבלת תשובה בתוך עשרה ימי עסקים, בהכירו בדחיפות המיוחדת הנדרשת במקרים אלה.
למה לא כל נכות מזכה בפטור ממס? כל ההבחנות שחשוב להכיר
המערכת נבנתה כך שהיא מבחינה בין סוגי נכות שונים ובין מקורות הנכות, ומייחסת לכך חשיבות רבה בקביעת הזכאות לפטור ממס הכנסה. זכאות לפטור ניתנת על בסיס נכות רפואית בלבד – ולא על סמך נכות תפקודית או אי כושר להשתכר. לכן, גם במקרים שבהם אדם הוכר כבעל דרגת אי כושר של 100% לצורכי ביטוח לאומי, אין פירוש הדבר שהוא זכאי לפטור ממס הכנסה, אם אחוזי הנכות הרפואית שנקבעו לו נמוכים מהסף הנדרש על פי החוק. הבחנה זו בין נכות רפואית לנכות תפקודית עשויה לבלבל, אך היא מהותית לצורך קבלת ההטבה, ולכן חשוב להבין אותה לעומק.
מורכבות מיוחדת בחישובי הפטור החלקי
חישוב הפטור ממס הכנסה במקרים של זכאות חלקית הוא עניין מורכב המצריך דיוק והבנה של פרמטרים חשבונאיים ומשפטיים גם יחד. כאשר מדובר בנכות שנקבעה לתקופה של לפחות 185 ימים אך פחות משנה, הפטור אינו ניתן במלואו, אלא מחושב באופן יחסי בהתאם למספר הימים בשנת המס שבהם התקיימה הזכאות. לדוגמה, אדם שנקבעה לו נכות ל־200 ימים בשנת 2024, יהיה זכאי לפטור יחסי בגובה 200/365 מהתקרה השנתית שנקבעה לאותה שנה.
מורכבות נוספת מתעוררת כאשר תקופת הנכות נמשכת משלהי שנה אחת לתוך השנה העוקבת. במצב כזה, נקבע כי סך הפטור המצטבר לשתי השנים לא יעלה על התקרה השנתית של השנה הראשונה בלבד – גם אם הנכות בפועל נמשכת על פני יותר מ־365 ימים קלנדריים.
לכן, הבנה נכונה של התקנות ושל התאמה בין תקופת הנכות לבין שנת המס היא חיונית למיצוי הזכויות. במקרים כאלה, מומלץ מאוד להיעזר בייעוץ מקצועי – רואה חשבון או עורך דין המתמחה בדיני מס ונכות – כדי לוודא שהפטור מחושב בצורה מלאה, נכונה ומועילה לנכה הזכאי.
מה צריך לדעת לפני שמגישים בקשה לפטור ממס?
מימוש הזכות לפטור ממס הכנסה הוא תהליך שנראה פשוט על פניו, אך בפועל דורש הקפדה רבה על פרטים טכניים, עמידה בדרישות פרוצדורליות, וניהול נכון של המידע הרפואי והמיסוי כאחד. זכאות לפטור ממס הכנסה בשל נכות רפואית היא זכות חוקית, אך קבלת הפטור תלויה בתיעוד, תכנון והתנהלות מדויקת מול רשות המסים, המוסד לביטוח לאומי וגורמים רפואיים מוסמכים. להלן מספר שלבים והיבטים שיש לתת עליהם את הדעת לצורך מימוש הזכות:
1. הגשת מסמכים רפואיים וחשבונאיים מדויקים
כל טעות או חסר עלולים לעכב את הבקשה. יש לצרף את כל האישורים הנדרשים, לרבות:
• חוות דעת רפואיות עדכניות
• החלטות ועדות רפואיות עם אחוזי הנכות הרפואית שנקבעו
• טופסי בקשה חתומים כנדרש (למשל טופס 1516)
• פרטי ההכנסות הרלוונטיות לשנת המס
במקרים של נכות משוקללת או פטור חלקי – הדיוק חשוב אף יותר.
2. עמידה בלוחות זמנים
במקרים של נכות זמנית, יש להגיש את הבקשה לפטור טרם פקיעת תקופת הנכות. כל עיכוב בהארכת ההכרה בנכות עלול להוביל לאובדן זכאות חלקי או מלא לתקופה מסוימת.
3. תיעוד רפואי ומעקב מסודר
רישום ובקרה אחר כל בדיקה, חוות דעת והתפתחות רפואית הם תנאי בסיס. בעת הצורך, ניתן להגיש בקשה לעדכון הנכות או לערר, ולכן חשוב לשמור תיק רפואי עדכני וזמין.
4. הבנת התקרות ומדרג הפטור
הפטור ממס מותאם לפי סוג ההכנסה (יגיעה אישית, ריבית, הכנסה שאינה מיגיעה אישית) ומשך תקופת הנכות. לדוגמה, בשנת 2024 הפטור להכנסה מיגיעה אישית עשוי להגיע עד 684,000 ₪ בשנה – אך זאת בכפוף לעמידה בכל התנאים והקריטריונים. חישוב מוטעה עלול לגרום לאובדן הטבה של עשרות אלפי שקלים.
5. ייעוץ משפטי – מתי נדרש?
כאשר מדובר במצבים מורכבים – כמו חישוב נכות משוקללת, פטור חלקי, תקרות הכנסה מרובות, או חישובים רטרואקטיביים – מומלץ להיעזר בעורך דין מס או יועץ מס עם התמחות בזכויות רפואיות. טיפול מקצועי עשוי לחסוך זמן, טעויות והחמצת הטבות.
למרות שמדובר בזכות מוכרת בחוק, קבלת הפטור בפועל תלויה בהתנהלות מדויקת. הגשת בקשה לפטור ממס הכנסה בשל נכות מחייבת שילוב של הבנה רפואית, כלכלית ומשפטית. התארגנות מסודרת והסתייעות באנשי מקצוע רלוונטיים תסייע להבטיח את מיצוי הזכויות עד תומן.
לסיכום
מימוש פטור ממס הכנסה עקב נכות – הזכות שיכולה לשנות חיים
הזכאות לפטור ממס הכנסה לאנשים עם נכות רפואית היא הטבה כלכלית מהותית, שיכולה לחסוך עשרות ואף מאות אלפי שקלים בשנה. אך הדרך למימוש הזכות אינה פשוטה: מדובר בתהליך משפטי ומנהלי מורכב, הכולל עמידה בקריטריונים רפואיים, הגשת מסמכים מדויקים והתמודדות עם ועדות רפואיות ונהלים מחמירים של רשות המסים וביטוח לאומי.
מחלקת הביטוח הלאומי של משרד עורכי הדין מור ושות' מתמחה בליווי משפטי מלא למימוש זכויות רפואיות, לרבות פטור ממס הכנסה, החזרי מס רטרואקטיביים, וטיפול בהתנגדויות או עררים מול ועדות רפואיות. אנו מלווים לקוחות מכל רחבי הארץ, עם צוות משפטי מנוסה, רגיש ומקצועי, שמכיר את המערכת לעומקה ופועל כדי למצות את מלוא הזכויות – בדיוק, באחריות, ובשקיפות.
אל תישארו לבד מול הביורוקרטיה – פנו אלינו כבר היום:
📍 ירושלים: 02-5953322
📍 תל אביב: 03-3030430
מור ושות' – ליווי משפטי למימוש זכויות רפואיות – ברגישות ובמקצועיות.
שלח לנו הודעה
זקוק לסיוע משפטי? חייג אלינו עכשיו 02-595-3322
שימת לב
אין לראות בתכני האתר ייעוץ משפטי, המלצות או חוות דעת: למרות שמשרדנו עושה מאמצים לעדכן את תוכן האתר והבלוג, לא ניתן להסתמך על האמור ללא קבלת ייעוץ משפטי פרטני.התכנים אשר כתובים באתר ובבלוג המשפטי אינם מהווים ייעוץ משפטי או תחליף לייעוץ משפטי, המלצה או חוות דעת. אין להסתמך על האמור לצורך נקיטת פעולה או הימנעות מנקיטת פעולה. האמור באתר ובבלוג אינו מתיימר לכסות את מכלול ההוראות בדין או נסיבות המקרה. להפך התוכן שבאתר הינו כללי בלבד ורובו נשען על הנחות יסוד שונות שבהכרח לא יתאימו לכל מקרה ומקרה. על-מנת לקבל יעוץ משפטי מדויק אודות מקרה ספציפי עליכם לפנות לעורך דין המתמחה בתחום. המסתמך על האמור באתר ללא ייעוץ משפטי נושא באחריות המלאה למעשיו.
