עורכי דין
היבטי מיסוי מקרקעין במקרים של
הורשת דירה וקבלת דירה בירושה
מעוניין להוריש דירה לילדיך? אחת השאלות החשובות שעולות בהקשר זה היא האם פעולה זו כרוכה במס ומה קורה כאשר מי שירש את הדירה, ירצה למכור אותה בעתיד?
מאת עו״ד ונוטריון יגאל מור
דיוק בייעוץ המשפטי. מצויינות בליווי המשפטי.
הורשת דירה איננה אירוע מס
בישראל אין מס עזבון ולכן הכלל הוא כי קבלת ירושה אינה פעולה הכרוכה בתשלום מס. כאשר מדובר על נכס נדל"ן כגון דירה, עולה השאלה האם גם רשויות המס לא יחייבו את המוריש או היורש בתשלום. שהרי, מכירת מקרקעין מלווה בדרך כלל בתשלום מס שבח למוכר ובתשלום מס רכישה לקונה. ובכן, על פי חוק מיסוי מקרקעין, הורשה של זכות במקרקעין אינה מהווה "עסקה" מבחינת החוק ועל כן אין המדובר באירוע המקים לצדדים חבות במס. אולם מה הדין לגבי עסקאות עתידיות?
מס נדחה - מיסוי על עסקה עתידית
אם כן אנו רואים כי הורשת דירה וקבלת דירה בירושה אינן נחשבות לעסקאות מבחינת דיני המקרקעין ולכן אינן חבות במס. אולם חשוב להבין כי אין המדובר בפטור גורף על עסקאות עתידיות הקשורות לאותה דירה. כלומר, בבואו של היורש למכור את הדירה שקיבל בירושה, יהיה הוא מחויב במס שבח כמו כל עסקת מכירת מקרקעין רגילה. זאת אלא אם יהיה זכאי היורש לאחד מהפטורים של מס שבח. לאור זאת, טרם הורשת דירה, כדאי להתייעץ עם עורך דין למקרקעין אשר יבחן את היבט המס העתידי על היורש ובהתאם לכך, ימליץ למוריש על דרך הפעולה הנכונה ביותר על מנת לחסוך גם ליורשיו את תשלום המיסוי.
פטור ממס שבח
כפי שציינו מעלה, יורש המבקש למכור דירה שקיבל בירושה, אינו פטור באופן אוטומטי ממס שבח, משום שהפטור ממס ניתן על פעולת ההורשה עצמה ואינו חל על עסקאות עתידיות. אולם, במקרים רבים, גם היורש יהיה פטור ממס שבח ומדוע? משום שבמגוון האפשרויות לקבלת פטור ממס שבח, ייחד המחוקק פטור נפרד למכירת דירת מגורים שהתקבלה בירושה. היורש יוכל ליהנות מפטור זה אם מתקיימים שלושה תנאים:
- המוכר הנו בן זוג, צאצא של המוריש, או בן זוג של צאצא של המוריש;
- לפני שנפטר, היה המוריש בעלים של דירת מגורים אחת בלבד;
- אילו היה המוריש בחיים ומוכר את הדירה, היה הוא זכאי לפטור ממס שבח.
חשיבות הליווי המשפטי
מיסוי מקרקעין הינו עניין מורכב, מקצועי המשתנה באופן תדיר. לפיכך נכון לתאם פגישת ייעוץ ספציפית וזאת משום שאין סיטואציה אחת דומה לאחרת וישנם משתנים רבים אשר עשויים להשפיע על החבות במס.
התנאים שפורטו לעיל הנדרשים לצורך קבלת פטור ממס שבח, מבהירים את החשיבות שבקבלת ייעוץ משפטי טרם הורשת הדירה, על מנת שניתן יהיה בעת הצורך לבצע תכנון מס יעיל. כך למשל אם למוריש יש שתי דירות מגורים, הרי שללא תכנון מוקדם, הוא שולל מיורשיו קבלת פטור ממס שבח בעילה זו, שהרי אחד התנאים הוא כי בעת מותו היה המוריש בעליו של דירת מגורים אחת בלבד. במצב זה אחד הפתרונות יכול להיות העברת אחת הדירות של המוריש בעודו בחיים לילדיו, כך שיתקיים התנאי האמור. מלבד היבט המיסוי, עורך הדין גם יטפל ברישום הזכויות בטאבו, המצריך הגשת בקשה מסודרת ומספר מסמכים שונים. לאחר שיוודא כי בוצע הרישום כהלכה, ידאג עורך הדין להוצאת נסח טאבו עדכני המעיד על כך כי היורש הנו בעליה של הדירה.
מס נוסף שראוי להכיר בעסקאות מקרקעין הוא היטל ההשבחה, ועליו ערכנו מדריך מקיף לחישוב היטל השבחה ולזכות הערר.
מחלקת מקרקעין תכנון ובניה במשרדנו מתמחה בליווי משפטי של עסקאות מקרקעין.
אתם מעוניינים לתכנן העברה נכסי מקרקעין במסגרת עריכת צוואה, לחילופין, קיבלתם דירה או נכסי מקרקעין אחרים בירושה? אנו מזמינים אתכם להתייעץ איתנו בעניינים הקשורים במיסוי מקרקעין אגב הורשה.
תכנון היום.
שקט נפשי למחר.
תכנון עיזבון חכם מתחיל כאן. היכנסו כדי ללמוד על פתרונות תכנון עיזבון.
